Лучшая цена на аудиторские услуги
Налоговый аудит
Зачастую об аудите налоговой отчетности вспоминают перед выездной налоговой проверкой, чтобы прояснить уязвимые точки и успеть провести работу по исправлению найденных проблем. Но сегодня применяется и другой подход, набирающий популярность. Проведение налогового аудита осуществляется заранее, чтобы предупредить угрозу ненужного внимания со стороны налоговых органов. В статье рассказываем, как проходит налоговый аудит и в чем его польза для бизнеса.
Что такое налоговый аудит?
Налоговый аудит — это проверка корректности начисления и уплаты налогов (налогового учета), мониторинг оформления деклараций и расчетов.
Задача налогового аудита — предотвращение денежных убытков организации, учредителей и топ-менеджеров. Если налоговая выявит нарушения, то неуплаченную сумму доначислят, и штраф придется платить компании. В случае умышленного нарушения штраф составит 40 % от начислений и пеней. Не стоит забывать о личной ответственности контролирующих должника лиц (КДЛ): от миллионных платежей до тюремного заключения. Согласно статистике Следственного комитета, за январь-сентябрь 2020 года в суды поступило 695 уголовных дел о налоговых преступлениях. По данным ФНС, в прошлом году по налоговым преступлениям признаны виновными 541 человек, причем 47 из которых приговорены к тюремному заключению.
Аудит налогов полезен и для подтверждения профессиональной компетентности бухгалтеров, и для выявления ресурсов компании.
Методы и методика проведения налогового аудита
На практике налоговый аудит — это индивидуальная процедура. Ее ход в каждой компании закладывается при первичном знакомстве с деятельностью фирмы и “шлифуется” при более глубоком изучении порядка, способов и методов ведения налогового учета, формирования налогооблагаемой базы в проверяемой компании.
Но при налоговом аудите каждого налога можно выделить определенные действия, которые характерны для налогового аудита любой компании. Какие это действия?
-
Анализ положений учетной политики для целей налогового учета;
-
Проверка порядка ведения налогового учета на соответствие требованиям законодательства и действующей учетной политике;
-
Проверка правильности определения объекта налогообложения;
- Проверка правильности формирования налогооблагаемой базы; Это самый массивный по объему этап работы. В каждом налоге есть масса особенностей формирования базы. Зачастую именно на этом этапе обнаруживается самое большое количество рисков и резервов. Также на этом этапе проводится проверка такой важнейшей составляющей как документальное подтверждение и обоснование расходов (например, по налогу на прибыль).
-
Проверка правильности применения ставки налога;
-
Проверка правильности или возможности применения льгот по налогу;
-
Формирование итоговой суммы налога к уплате;
-
Заполнение налоговых деклараций.
Конечно, это укрупненные этапы налогового аудита. На каждом из них аудиторы встречаются с массой нюансов, которые рассматриваются более глубоко там, где требуется полное погружение.
Чтобы получить максимальный эффект от налогового аудита важно организовать плотную совместную работу аудиторов и служб заказчика. Это нужно для получения аудиторами достаточного количества достоверной информации. В этом случае аудиторская компания поможет найти эффективное решение проблемы, резервы по налогам и быть “во всеоружии” перед грядущей налоговой проверкой.
Дополнительная ответственность из-за аудиторской проверки?
Некоторых клиентов волнует вопрос: “А не создаст ли дополнительных сложностей налоговый аудит для нашей компании?”. Особенно он актуален для тех, кто пока не ждет налоговую проверку.
Важно помнить, что аудиторы при проведении аудита не действуют, как налоговые органы, не используют их методы и, конечно, не накладывают никаких санкций в случае выявления нарушений по налогам.
Наоборот, аудиторы — помощники компании. В случае выявления нарушений, искажений по налогам, которые могут нанести существенный вред экономическому положению организации, аудиторы сообщают руководству о способах снижения или исключения налогового риска, разъясняют информацию об ответственности за соответствующие нарушения. Они предлагают варианты уточнения налоговых деклараций или расчетов.
Окончательное же решение о том, следовать или не следовать рекомендациям аудиторов, остается за руководством компании.
При этом, кончено же, аудитор и аудиторская компания строго придерживаются принципа конфиденциальности и соблюдения коммерческой тайны в отношении информации, предоставляемой проверяемой компанией.
Налоговый аудит актуален как никогда
Налоговая практика показывает усиление контроля и тщательности проверок со стороны ФНС: их результативность превышает 98%. Так, средняя сумма начислений по итогам налоговой проверки по Москве составила от 43 млн р. в 2020 году.
Даже на начальных этапах ознакомления с декларациями налоговики способны собрать данные о вероятной сумме недоимок по налогам.
Сегодня программное обеспечение Федеральной налоговой службы проверяет взаимосвязи участников сделок, находит расхождения в декларациях, проводит оценку налоговой нагрузки и пр.
Налоговый аудит дает возможность сделать отчетность «чистой». В такой ситуации налоговикам нет резона переходить к выездной налоговой проверке, задавать лишние вопросы. Так на допрос в качестве свидетеля в налоговый орган может быть вызвано любое физическое лицо, которому, по мнению проверяющего инспектора, могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значения для осуществления налогового контроля (ст. 90 НК РФ). Это значит, что контрольные мероприятия могут коснуться вообще всех работников компании и даже уволенных. Мало ли какие обстоятельства выяснятся...
Проведение налогового аудита также важно для мониторинга налогового планирования организации, которое при неверном подходе может приносить убытки.
