Можно ли копить "дебиторку"

Что такое дебиторская задолженность. 

Дебиторка — это деньги или имущество, которые вам должны другие предприниматели, компании, государство или сотрудники. Она появляется, когда вы покупаете товар по предоплате, продаете товар с отсрочкой оплаты, занимаете деньги другой фирме. Так что дебиторская задолженность — это следствие того, что стороны договора не выполнили его условия одновременно.

Можно ли копить "дебиторку"?

При проверке налоговая доказала, что организация получила необоснованную налоговую выгоду, не принимая плату за товары от взаимозависимого покупателя.

Организация на УСН в течении полугода отгружала продукцию взаимозависимому покупателю и не требовала с него оплаты. Вырука при УСН считается по кассовому методу, поэтому дебиторка не влияет на лимит. Ее накопление не приведет к утрате права на спецрежим.

ФНС усмотрела схему в таких действиях организации, включила дебиторку в выручку и доначилила налоги по общей системе налогообложения. Налоговики посчитали, что компания утратила право на УСН.

В доказательство налоговики привели такие данные:

• выручка от продаж по данному покупателю за проверяемый период составила 97%, тогда когда раньше ему отгружали всего 3% от общего товарооборота,
• дебиторка увеличилась именно в последнем квартале года, когда выручка приближалась к предельному значению для применения УСН,
• основная задолженность была за этим контрагентом, но раньше этот покупатель напрямую приобретал продукцию без посредничества организации,
• при наличии крупной суммы дебиторки организация не требовала оплаты, а взяла займ на крупную сумму, в то время как покупатель мог оплатить свою задолженность.

 
Суд согласился с проверяющими и указал, что формальное создание дебиторки при продаже взаимозависимому контрагенту продукции для сохранения УСН не что иное, как попытка организации получить необоснованную налоговую выгоду.